Chapter 2 — The Recording Process

LO 1 & 2

Accounts & Debits/Credits

الحسابات والمدين والدائن

In Chapter 1 we recorded transactions in a simple tabular summary — fine for a handful of items, but impractical for a real company tracking thousands of daily transactions. Chapter 2 introduces the formal procedures companies use: accounts, debits and credits, journals, ledgers, and the trial balance — together forming the double-entry recording system used worldwide. في الفصل الأول سجّلنا المعاملات في ملخص جدولي بسيط — مناسب لعدد محدود من البنود، لكنه غير عملي لشركة حقيقية تتتبع آلاف المعاملات اليومية. يقدّم الفصل الثاني الإجراءات الرسمية التي تستخدمها الشركات: الحسابات، المدين والدائن، اليومية، الأستاذ العام، وميزان المراجعة — وتشكّل معاً نظام القيد المزدوج المستخدم في جميع أنحاء العالم.

LO 1 — The Account الحساب

An account is an individual accounting record of increases and decreases in a specific asset, liability, or equity item. A company like Softbyte SA has separate accounts for Cash, Accounts Receivable, Accounts Payable, Service Revenue, Salaries Expense, and so on. Account names are always capitalised. الحساب هو سجل محاسبي فردي للزيادات والنقصانات في عنصر محدد من الأصول أو الالتزامات أو حقوق الملكية. تمتلك شركة مثل Softbyte SA حسابات منفصلة للنقدية والذمم المدينة وإيراد الخدمات ومصروفات الرواتب وما إلى ذلك.

The T-Account Form شكل حساب T

In its simplest form an account has three parts: (1) a title, (2) a left (debit) side, and (3) a right (credit) side. Because the format resembles the letter T it is called a T-account. في أبسط أشكاله يتكون الحساب من ثلاثة أجزاء: (1) عنوان، (2) الجانب الأيسر (المدين)، و(3) الجانب الأيمن (الدائن). ولأن الشكل يشبه حرف T يُسمى حساب T.

Title of Account / عنوان الحساب

Left / Debit Side · المدين

Debit amounts entered here
تُدرج المبالغ المدينة هنا

Right / Credit Side · الدائن

Credit amounts entered here
تُدرج المبالغ الدائنة هنا

Softbyte SA — Cash Account: Tabular Summary → Account Form من الملخص الجدولي إلى شكل الحساب

The data below come from the Cash column of Softbyte SA's tabular summary (Chapter 1). Every positive item is a cash receipt; every negative is a payment. In the account form, increases in cash are debits and decreases are credits. The balance is found by netting the two sides. البيانات أدناه مأخوذة من عمود النقدية في الملخص الجدولي لشركة Softbyte SA. كل عنصر موجب يمثل استلام نقدية وكل مبلغ سالب يمثل دفعة. في شكل الحساب تُسجَّل الزيادات كمدين والنقصانات كدائن.

Tabular Summary — Cash / ملخص النقدية

Receipts (+)	Payments (−)
15,000	7,000
1,200	1,700
1,500	250
600	1,300

Balance = 8,050 | الرصيد = 8,050

→

Cash (Account Form) / النقدية

Dr. (Increases)

15,000

1,200

1,500

600

Cr. (Decreases)

7,000

1,700

250

1,300

Debit Balance: 8,050 | رصيد مدين

✓ CHECK In a T-account, which side is the DEBIT side? في حساب T، أي جانب هو جانب المدين؟

A The right side
B The left side
C The side that always increases the account
D Whichever side has the larger total

LO 2 — Debits and Credits المدين والدائن

Debit means the left side of an account; credit means the right side. Abbreviated Dr. and Cr. They do not mean increase or decrease — they simply mean left and right. The act of recording an amount on the left is debiting; on the right is crediting. An account shows a debit balance when total debits exceed total credits, and a credit balance when the reverse is true. المدين يعني الجانب الأيسر من الحساب والدائن يعني الجانب الأيمن. يُختصران بـ Dr. وCr. ولا يعنيان زيادة أو نقصاناً — فهما يعنيان اليسار واليمين فقط. يُظهر الحساب رصيداً مدينًا حين تتجاوز المدينات الدائنات، ورصيداً دائنًا حين يحدث العكس.

Each transaction must affect two or more accounts to keep the accounting equation in balance — debits must always equal credits for every transaction. This is the essence of the double-entry system. يجب أن تؤثر كل معاملة على حسابين أو أكثر للحفاظ على توازن معادلة المحاسبة — يجب أن تساوي المدينات الدائنات دائماً. هذا هو جوهر نظام القيد المزدوج.

Assets & Liabilities — Opposite Rules / الأصول والالتزامات — قواعد معاكسة

Because both sides of the accounting equation must balance, increases and decreases in liabilities are recorded opposite to assets. Assets increase on the debit (left) side — liabilities therefore increase on the credit (right) side. لأن معادلة المحاسبة يجب أن تتوازن دائماً، تُسجَّل الزيادات والنقصانات في الالتزامات بعكس الأصول. الأصول تزيد في جانب المدين — لذا تزيد الالتزامات في جانب الدائن.

Assets / الأصول

Debit (Dr.)

Increase (+)

Normal Balance

Credit (Cr.)

Decrease (−)

Liabilities / الالتزامات

Debit (Dr.)

Decrease (−)

Credit (Cr.)

Increase (+)

Normal Balance

Normal Balance: The side of an account where an increase is recorded is that account's normal balance. Assets have a normal debit balance; liabilities have a normal credit balance. An abnormal balance (e.g., a credit balance in Cash) usually signals an error. الرصيد الطبيعي: الجانب الذي تُسجَّل فيه الزيادة هو الرصيد الطبيعي للحساب. الأصول لها رصيد مدين طبيعي والالتزامات لها رصيد دائن طبيعي. الرصيد غير الطبيعي يشير عادةً إلى وجود خطأ.

⚠ EXAM TRAP — Dividends are NOT an expense. Dividends are a distribution of profit to owners — they are a contra-equity account with a normal debit balance. They reduce Retained Earnings when closed. They do not appear on the Income Statement. Many students incorrectly list dividends among expenses. ⚠ فخ الامتحان — التوزيعات ليست مصروفاً. التوزيعات توزيع أرباح للملاك، وهي حساب مقابل لحقوق الملكية برصيد مدين طبيعي. تُقلّل الأرباح المحتجزة عند الإقفال ولا تظهر في قائمة الدخل.

✓ CHECK Which transaction correctly applies the debit/credit rules? أيٌّ من المعاملات يطبّق قواعد المدين والدائن بشكل صحيح؟

A Purchased supplies for cash: Dr. Cash / Cr. Supplies
B Borrowed cash from bank: Dr. Notes Payable / Cr. Cash
C Purchased supplies on credit: Dr. Supplies / Cr. Accounts Payable
D Paid a liability: Dr. Cash / Cr. Accounts Payable

Equity — Five Subdivisions حقوق الملكية — خمسة أقسام

Equity has five subdivisions, each kept in its own account: Share Capital—Ordinary, Retained Earnings, Dividends, Revenues, and Expenses. Understanding the Dr./Cr. rules for each is essential for journalising. لحقوق الملكية خمسة أقسام يحتفظ بكل منها في حساب مستقل: رأس المال — الأسهم العادية، الأرباح المحتجزة، توزيعات الأرباح، الإيرادات، والمصروفات.

🏦

Share Capital — Ordinary

رأس المال — أسهم عادية

Dr.

Decrease (−)

Cr.

Increase (+)

Normal

Investors pay in cash → Credit Share Capital. Same rules as liabilities. المستثمرون يدفعون نقداً → دائن رأس المال. نفس قواعد الالتزامات.

📈

Retained Earnings

الأرباح المحتجزة

Dr.

Decrease (−)

Cr.

Increase (+)

Normal

Net income retained in business. Net income → Credit; net loss or dividends → Debit. صافي الدخل المحتجز في الأعمال. صافي الدخل → دائن، الخسارة أو التوزيعات → مدين.

💸

Dividends

توزيعات الأرباح

Dr.

Increase (+)

Normal

Cr.

Decrease (−)

Distribution to shareholders. Reduces retained earnings. Debit = increase. توزيع على المساهمين. يُخفّض الأرباح المحتجزة. المدين = زيادة.

💰

Revenues

الإيرادات

Dr.

Decrease (−)

Cr.

Increase (+)

Normal

Revenues increase equity → same Dr./Cr. side as equity. Credit = increase. الإيرادات تزيد حقوق الملكية → نفس اتجاه حقوق الملكية. الدائن = زيادة.

📉

Expenses

المصروفات

Dr.

Increase (+)

Normal

Cr.

Decrease (−)

Expenses decrease equity → opposite side to revenues. Debit = increase. المصروفات تُخفّض حقوق الملكية → عكس الإيرادات. المدين = زيادة.

✓ CHECK Which of the five equity subdivisions has a normal DEBIT balance? أيٌّ من الأقسام الخمسة لحقوق الملكية له رصيد مدين طبيعي؟

A Share Capital—Ordinary
B Retained Earnings
C Service Revenue
D Dividends (and Expenses)

Summary of Debit/Credit Rules ملخص قواعد المدين والدائن

Account Type / نوع الحساب	Debit (Dr.) effect	Credit (Cr.) effect	Normal Balance / الرصيد الطبيعي
Assets — أصول	Increase (+)	Decrease (−)	DEBIT مدين
Liabilities — التزامات	Decrease (−)	Increase (+)	CREDIT دائن
Share Capital — Ordinary — رأس المال	Decrease (−)	Increase (+)	CREDIT دائن
Retained Earnings — الأرباح المحتجزة	Decrease (−)	Increase (+)	CREDIT دائن
Dividends — التوزيعات	Increase (+)	Decrease (−)	DEBIT مدين
Revenues — الإيرادات	Decrease (−)	Increase (+)	CREDIT دائن
Expenses — المصروفات	Increase (+)	Decrease (−)	DEBIT مدين

🧠 Memory Aid — Normal Balances:
A · D · E → Assets, Dividends, Expenses have Debit normal balances.
L · E · R → Liabilities, Equity (Share Capital + Retained Earnings), Revenues have Credit normal balances. 🧠 طريقة التذكر:
أ · ت · م ← الأصول، التوزيعات، المصروفات → أرصدة مدينة.
ا · م · إ ← الالتزامات، حقوق الملكية، الإيرادات → أرصدة دائنة.

✓ CHECK Using the A-D-E / L-E-R memory aid, which group ALL have credit normal balances? باستخدام قاعدة A-D-E / L-E-R، أيٌّ من المجموعات لها رصيد طبيعي دائن؟

A Assets, Dividends, Expenses
B Assets, Revenues, Share Capital
C Liabilities, Revenues, Share Capital—Ordinary
D Dividends, Expenses, Notes Payable

Equity Relationships Across Financial Statements علاقات حقوق الملكية في البيانات المالية

Statement of Financial Position

Assets = Liabilities + Equity

أصول = التزامات + حقوق ملكية

Reports Share Capital—Ordinary and Retained Earnings in the equity section. يُبلَّغ عن رأس المال والأرباح المحتجزة في قسم حقوق الملكية.

Income Statement

Revenues − Expenses = Net Income

إيرادات − مصروفات = صافي الدخل

Net income → increases Retained Earnings. Net loss → decreases it. صافي الدخل → يزيد الأرباح المحتجزة. صافي الخسارة → ينقصها.

Retained Earnings Statement

Beg. RE + Net Income − Dividends = End. RE

أرباح أول + صافي دخل − توزيعات = أرباح آخر

Dividends reduce shareholders' claims. Closed here at period-end. التوزيعات تُخفّض مطالبات المساهمين. تُقفَل هنا في نهاية الفترة.

DO IT! — Normal Account Balances (Hair It Is Company SA) تطبيق — الأرصدة الطبيعية

DO IT! — LO 2

Kate Browne opens a beauty salon. Identify the statement of financial position accounts likely used and state whether the normal balance of each is a debit or credit. كيت براون تفتح صالون تجميل. حدّدي حسابات قائمة المركز المالي المحتملة وبيّني ما إذا كان الرصيد الطبيعي لكل منها مدينًا أم دائنًا.

Cash — Asset → Debit | Supplies — Asset → Debit | Equipment — Asset → Debit
Notes Payable — Liability → Credit | Accounts Payable — Liability → Credit
Share Capital—Ordinary — Equity → Credit النقدية — أصل → مدين | المستلزمات — أصل → مدين | المعدات — أصل → مدين
أوراق الدفع — التزام → دائن | الذمم الدائنة — التزام → دائن
رأس المال — أسهم عادية → دائن

LO 3 – 6

The Recording Process

خطوات التسجيل

Although it is possible to enter transaction data directly into accounts, practically every business uses three basic steps. This section explains all three and then illustrates them using the October 2017 transactions of Yazici Advertising A.Ş. على الرغم من إمكانية إدخال بيانات المعاملات مباشرة في الحسابات، تستخدم كل شركة تقريباً ثلاث خطوات أساسية. يشرح هذا القسم الخطوات الثلاث ويوضحها بمعاملات شركة يازيجي للإعلان في أكتوبر 2017.

LO 3 — Steps in the Recording Process خطوات عملية التسجيل

🔍

1. Analyze

تحليل المعاملة

Study the business document. Determine which accounts are affected and by how much.

ادرس المستند التجاري. حدّد الحسابات المتأثرة والمبالغ.

→

📝

2. Journalize

القيد في اليومية

Enter the transaction in the journal (book of original entry) in chronological order.

سجّل المعاملة في اليومية بالترتيب الزمني.

→

📒

3. Post

الترحيل إلى الأستاذ

Transfer the journal entry to the appropriate ledger accounts to keep running balances.

انقل القيد إلى حسابات الأستاذ العام للحفاظ على الأرصدة الجارية.

✓ CHECK What is the correct order of the three steps in the recording process? ما هو الترتيب الصحيح للخطوات الثلاث في عملية التسجيل؟

A Post → Journalize → Analyze
B Journalize → Analyze → Post
C Analyze → Journalize → Post
D Analyze → Post → Journalize

LO 4 — The Journal اليومية

The journal is the book of original entry — transactions are recorded here first, in chronological order. The most common is the general journal, which has columns for: date, account titles and explanation, reference number, and debit/credit amounts. اليومية هي دفتر القيد الأصلي — تُسجَّل المعاملات هنا أولاً بالترتيب الزمني. أكثر الأنواع شيوعاً هي اليومية العامة التي تحتوي على أعمدة للتاريخ والحسابات والشرح والرقم المرجعي ومبالغ المدين والدائن.

Discloses the complete effects of a transaction in one placeيُظهر التأثير الكامل للمعاملة في مكان واحد

Both debit and credit are recorded together — giving a full picture of each transaction's impact. يُسجَّل المدين والدائن معاً مما يعطي صورة كاملة عن تأثير كل معاملة.

Provides a chronological record of transactionsيوفر سجلاً زمنياً للمعاملات

Events are recorded in the order they occur — easy to reconstruct business history. تُسجَّل الأحداث بترتيب حدوثها مما يُسهّل إعادة بناء تاريخ الأعمال.

Helps prevent or locate errorsيساعد في منع الأخطاء أو تحديد موقعها

Because debit and credit amounts for each entry can be compared, errors are easier to detect before posting. لأن مبالغ المدين والدائن لكل قيد يمكن مقارنتها، يسهل اكتشاف الأخطاء قبل الترحيل.

Journalizing — Rules / قواعد القيد في اليومية

A complete journal entry contains: (1) the date, (2) the account(s) and amounts debited (at the left margin), (3) the account(s) and amounts credited (indented), and (4) a brief explanation. Always list all debits before any credits in a compound entry. يحتوي القيد الكامل على: (1) التاريخ، (2) الحساب/الحسابات والمبالغ المدينة (في الهامش الأيسر)، (3) الحساب/الحسابات والمبالغ الدائنة (بمسافة بادئة)، و(4) شرح موجز. اذكر دائماً جميع المدينات قبل الدائنات في القيد المركب.

Simple Entry — Softbyte SA (September 1, 2017) / القيد البسيط

GENERAL JOURNALJ1

Date	Account Titles and Explanation	Ref.	Debit	Credit
2017
Sept. 1	Cash	101	15,000
	Share Capital—Ordinary	311		15,000
	(Issued shares for cash)

1	Equipment	157	7,000
	Cash	101		7,000
	(Purchased computer equipment for cash)

Compound Entry — Tsai Company (July 1) / القيد المركب

A simple entry has one debit and one credit. A compound entry uses three or more accounts. Tsai Company buys a NT$420,000 delivery truck: pays NT$240,000 cash, balance on account. القيد البسيط له مدين واحد ودائن واحد. القيد المركب يستخدم ثلاثة حسابات أو أكثر. شركة Tsai تشتري شاحنة بـ 420,000 دولار تايواني: تدفع 240,000 نقداً والباقي على الحساب.

GENERAL JOURNALJ1

Date	Account Titles and Explanation	Debit	Credit
2017
July 1	Equipment	420,000
	Cash		240,000
	Accounts Payable		180,000
	(Purchased delivery truck: cash + balance on account)

✓ CHECK In a journal entry, where are credited accounts written relative to debited accounts? في القيد اليومي، أين تُكتب الحسابات الدائنة بالنسبة للحسابات المدينة؟

A On the same line, with a slash separating them
B Before the debited accounts
C Indented below the debited accounts
D On a separate page

LO 5 — The Ledger & Chart of Accounts الأستاذ العام ودليل الحسابات

The ledger is the entire group of accounts maintained by a company. Every company has a general ledger containing all asset, liability, and equity accounts. The ledger provides the balance in each account and tracks all changes. Companies also maintain a chart of accounts — a numbered list of all accounts — to identify ledger locations. الأستاذ العام هو المجموعة الكاملة من الحسابات التي تحتفظ بها الشركة. يوفر الأستاذ الرصيد في كل حساب ويتتبع جميع التغييرات. تحتفظ الشركات أيضاً بـدليل الحسابات — قائمة مرقّمة بجميع الحسابات — لتحديد مواقعها في الأستاذ.

🏦

Assets (101–199)

الأصول

Cash · A/R · Supplies · Prepaid Insurance · Equipment نقدية · ذمم مدينة · مستلزمات · تأمين مدفوع مقدماً · معدات

📋

Liabilities (200–299)

الالتزامات

Notes Payable · A/P · Unearned Revenue · Wages Payable أوراق دفع · ذمم دائنة · إيراد مقدم · رواتب مستحقة

💼

Equity / Rev / Exp (300–999)

حقوق الملكية / الإيرادات / المصروفات

Share Capital · Retained Earnings · Dividends · Service Revenue · Expenses رأس المال · الأرباح المحتجزة · التوزيعات · إيراد الخدمات · المصروفات

Three-Column Account Form / نموذج الحساب ذو ثلاثة أعمدة

In practice, ledger accounts use a three-column form (Debit · Credit · Balance) rather than a T-account. The balance is updated after every posting so the current balance is always visible. في الممارسة العملية، تستخدم حسابات الأستاذ النموذج ذو ثلاثة أعمدة (مدين · دائن · رصيد) بدلاً من حساب T. يُحدَّث الرصيد بعد كل ترحيل.

CASH No. 101
Date	Explanation	Ref.	Debit	Credit	Balance
2017 June 1		J1	25,000		25,000
2		J1		8,000	17,000
3		J1	4,200		21,200
9		J1	7,500		28,700
17		J1		11,700	17,000
20		J1		250	16,750
30		J1		7,300	9,450

✓ CHECK The ledger is described as the "book of final entry." What is its main advantage over the journal? يُعدّ الأستاذ "دفتر القيد النهائي". ما هي ميزته الرئيسية مقارنةً باليومية؟

A It records transactions in chronological order
B It shows both the debit and credit of each transaction together
C It shows the running balance and all changes in each individual account
D It prevents errors by requiring an explanation for every entry

LO 6 — Posting الترحيل

Posting is the procedure of transferring journal entries to the ledger accounts. It accumulates the effects of journalised transactions into individual accounts. Post in chronological order — complete all debits and credits for one entry before moving to the next. الترحيل هو إجراء نقل القيود اليومية إلى حسابات الأستاذ. يُراكم تأثيرات المعاملات المقيّدة في الحسابات الفردية. رحّل بالترتيب الزمني وأكمل كل مدينات ودائنات قيد واحد قبل الانتقال للتالي.

In the ledger — enter date, journal page, and debit amount in the debited accountفي الأستاذ: أدخل التاريخ ورقم صفحة اليومية والمبلغ المدين في الحساب المدين

In the journal — write the account number in the reference column for the debitفي اليومية: اكتب رقم الحساب في عمود المرجع للمدين

In the ledger — enter date, journal page, and credit amount in the credited accountفي الأستاذ: أدخل التاريخ ورقم الصفحة والمبلغ الدائن في الحساب الدائن

In the journal — write the account number in the reference column for the creditفي اليومية: اكتب رقم الحساب في عمود المرجع للدائن

✓ CHECK When posting a journal entry, how do you cross-reference between the journal and ledger? عند ترحيل قيد يومي، كيف تربط بين اليومية والأستاذ؟

A Write the account name in both documents
B Write the account number in the journal reference column and the journal page in the ledger
C Place a checkmark in the journal when posting is complete
D Write the transaction date in both the journal and ledger

Recording Process Illustrated — Yazici Advertising A.Ş. (October 2017) توضيح عملية التسجيل — شركة يازيجي للإعلان أكتوبر 2017

For each transaction: basic analysis → equation analysis → debit/credit analysis → journal entry → T-account. Study each carefully — always identify the account type, then apply the Dr./Cr. rules. لكل معاملة: التحليل الأساسي ← تحليل المعادلة ← تحليل المدين/الدائن ← القيد اليومي ← حساب T. ادرس كل معاملة بعناية — حدّد نوع الحساب أولاً ثم طبّق قواعد المدين/الدائن.

Oct. 1 — Investment of Cash by Shareholders / استثمار نقدي من المساهمين

C. R. Yazici invests €10,000 cash in exchange for ordinary shares.يستثمر C. R. يازيجي 10,000 يورو نقداً مقابل أسهم عادية.

Analysis: Cash (asset) ↑ 10,000 | Share Capital—Ordinary (equity) ↑ 10,000.
→ Dr. Cash 10,000 / Cr. Share Capital—Ordinary 10,000نقدية (أصل) ↑ | رأس المال (حقوق ملكية) ↑ → م. نقدية / د. رأس المال

Oct. 1 Journal Entry

Account	Dr.	Cr.
Cash (101)	10,000
Share Capital—Ordinary (311)		10,000
(Issued shares for cash)

Cash 101

Dr.

Oct.1 10,000

Cr.

Share Capital—Ordinary 311

Dr.

Cr.

Oct.1 10,000

Oct. 1 — Purchase of Equipment on Note / شراء معدات بكمبيالة

Yazici buys office equipment costing €5,000 by signing a 3-month, 12% note payable.يشتري يازيجي معدات مكتبية بـ 5,000 يورو بتوقيع كمبيالة دفع لمدة 3 أشهر بفائدة 12%.

Analysis: Equipment (asset) ↑ 5,000 | Notes Payable (liability) ↑ 5,000.
→ Dr. Equipment 5,000 / Cr. Notes Payable 5,000معدات (أصل) ↑ | أوراق الدفع (التزام) ↑ → م. معدات / د. أوراق الدفع

Oct. 1 Journal Entry

Account	Dr.	Cr.
Equipment (157)	5,000
Notes Payable (200)		5,000
(Issued 3-month, 12% note for office equipment)

Equipment 157

Dr.

Oct.1 5,000

Cr.

Notes Payable 200

Dr.

Cr.

Oct.1 5,000

Oct. 2 — Cash Advance for Future Services / استلام نقدية مقابل خدمات مستقبلية

Yazici receives €1,200 cash from R. Knox for advertising services to be completed by December 31.يستلم يازيجي 1,200 يورو من R. Knox مقابل خدمات إعلانية ستُنجز بحلول 31 ديسمبر.

Analysis: Cash ↑ 1,200 | Unearned Service Revenue (liability) ↑ 1,200 — service NOT yet performed.
→ Dr. Cash 1,200 / Cr. Unearned Service Revenue 1,200نقدية ↑ | إيراد خدمات غير مكتسب (التزام) ↑ — الخدمة لم تُنجز بعد → م. نقدية / د. إيراد مقدم

Oct. 2 Journal Entry

Account	Dr.	Cr.
Cash (101)	1,200
Unearned Service Revenue (209)		1,200
(Received advance from R. Knox for future service)

Cash 101

Dr.

Oct.1 10,000

Oct.2 1,200

Cr.

Unearned Service Revenue 209

Dr.

Cr.

Oct.2 1,200

Oct. 3 — Payment of Monthly Rent / دفع إيجار شهري

Yazici pays €900 cash for October office rent.يدفع يازيجي 900 يورو نقداً إيجار مكتب أكتوبر.

Analysis: Rent Expense (equity −) ↑ 900 | Cash ↓ 900. Expense pertains only to current month.
→ Dr. Rent Expense 900 / Cr. Cash 900مصروف إيجار (حقوق ملكية −) ↑ | نقدية ↓. المصروف يخص الشهر الحالي فقط → م. مصروف الإيجار / د. نقدية

Oct. 3 Journal Entry

Account	Dr.	Cr.
Rent Expense (729)	900
Cash (101)		900
(Paid October rent)

Rent Expense 729

Dr.

Oct.3 900

Cr.

Cash 101

Dr.

Oct.1 10,000

Oct.2 1,200

Cr.

Oct.3 900

Oct. 4 — Payment for Insurance Policy / دفع بوليصة تأمين

Yazici pays €600 for a one-year insurance policy effective October 1 (expires September 30 next year).يدفع يازيجي 600 يورو لبوليصة تأمين لمدة سنة تبدأ من 1 أكتوبر.

Analysis: Prepaid Insurance (asset) ↑ 600 | Cash ↓ 600. Payment benefits multiple periods → asset (not expense).
→ Dr. Prepaid Insurance 600 / Cr. Cash 600تأمين مدفوع مقدماً (أصل) ↑ | نقدية ↓. الدفع يستفيد منه أكثر من فترة → أصل وليس مصروف → م. تأمين مقدم / د. نقدية

Oct. 4 Journal Entry

Account	Dr.	Cr.
Prepaid Insurance (130)	600
Cash (101)		600
(Paid one-year policy; effective October 1)

Prepaid Insurance 130

Dr.

Oct.4 600

Cr.

Cash 101

Dr.

Oct.1 10,000

Oct.2 1,200

Cr.

Oct.3 900

Oct.4 600

Oct. 5 — Purchase of Supplies on Account / شراء مستلزمات بالأجل

Yazici purchases an estimated 3-month supply of advertising materials on account from Aero Supply for €2,500.يشتري يازيجي مستلزمات إعلانية تكفي لـ 3 أشهر بالأجل من شركة Aero بـ 2,500 يورو.

Analysis: Supplies (asset) ↑ 2,500 | Accounts Payable (liability) ↑ 2,500.
→ Dr. Supplies 2,500 / Cr. Accounts Payable 2,500مستلزمات (أصل) ↑ | ذمم دائنة (التزام) ↑ → م. مستلزمات / د. ذمم دائنة

Oct. 5 Journal Entry

Account	Dr.	Cr.
Supplies (126)	2,500
Accounts Payable (201)		2,500
(Purchased supplies on account from Aero Supply)

Supplies 126

Dr.

Oct.5 2,500

Cr.

Accounts Payable 201

Dr.

Cr.

Oct.5 2,500

Oct. 9 — Hire Employees (No Journal Entry) / توظيف موظفين (لا قيد)

Yazici hires four employees who will begin work on 15 October for a combined monthly salary of €4,000.يوظّف يازيجي أربعة موظفين يبدأون العمل في 15 أكتوبر براتب شهري مجمّع 4,000 يورو.

Analysis: A business event has occurred, but no exchange of economic resources has taken place yet. Under the historical-cost principle, no asset or liability is created at the point of hiring. A journal entry will be required when salaries are actually paid.وقع حدث تجاري لكن لم يجرِ أي تبادل للموارد الاقتصادية بعد. لا يُنشئ مجرد التوظيف أصلاً أو التزاماً. يُسجَّل القيد عند دفع الرواتب فعلياً.

⚠ Rule: Accounting records only completed exchanges. Signing an employment contract is an executory contract — both sides still owe performance — so no entry is made. ⚠ قاعدة: تُسجَّل فقط المبادلات المكتملة. عقد التوظيف عقد غير منفَّذ بعد — لا قيد.

Oct. 20 — Payment of Cash Dividend / دفع أرباح نقدية

Yazici declares and pays a €500 cash dividend to shareholders.يُعلن يازيجي ويدفع 500 يورو أرباحاً نقدية للمساهمين.

Analysis: Dividends (equity contra) ↑ 500 | Cash (asset) ↓ 500.
→ Dr. Dividends (332) 500 / Cr. Cash (101) 500أرباح موزَّعة (مقابل حقوق الملكية) ↑ | نقدية ↓ → م. توزيعات / د. نقدية

Oct. 20 Journal Entry

Account	Dr.	Cr.
Dividends (332)	500
Cash (101)		500
(Declared and paid cash dividend)

Dividends 332

Dr.

Oct.20 500

Cr.

Bal. 500 Dr.

Cash 101

Dr.

Oct.1 10,000

Oct.2 1,200

Oct.31 10,000

Cr.

Oct.3 900

Oct.4 600

Oct.20 500

Oct.26 4,000

Running Bal. after this: 19,200 Dr.

Oct. 26 — Payment of Salaries / دفع الرواتب

Yazici pays €4,000 in salaries and wages to employees for the period 15–26 October.يدفع يازيجي 4,000 يورو رواتب وأجوراً للموظفين عن الفترة 15–26 أكتوبر.

Analysis: Salaries & Wages Expense (expense) ↑ 4,000 | Cash (asset) ↓ 4,000.
→ Dr. Salaries & Wages Expense (726) 4,000 / Cr. Cash (101) 4,000مصروف رواتب (مصروف) ↑ | نقدية ↓ → م. مصروف الرواتب / د. نقدية

Oct. 26 Journal Entry

Account	Dr.	Cr.
Salaries & Wages Expense (726)	4,000
Cash (101)		4,000
(Paid salaries for Oct. 15–26)

Salaries & Wages Exp. 726

Dr.

Oct.26 4,000

Cr.

Bal. 4,000 Dr.

Cash 101

Dr.

Cr.

Oct.26 4,000

Oct. 31 — Receipt of Cash for Services / استلام نقد مقابل خدمات

Yazici receives €10,000 cash from Copa Company for advertising services performed in October.يستلم يازيجي 10,000 يورو نقداً من شركة كوبا مقابل خدمات إعلانية أُدِّيت في أكتوبر.

Analysis: Cash (asset) ↑ 10,000 | Service Revenue (revenue) ↑ 10,000.
→ Dr. Cash (101) 10,000 / Cr. Service Revenue (400) 10,000نقدية (أصل) ↑ | إيراد الخدمات (إيراد) ↑ → م. نقدية / د. إيراد الخدمات

Oct. 31 Journal Entry

Account	Dr.	Cr.
Cash (101)	10,000
Service Revenue (400)		10,000
(Received cash for advertising services)

Cash 101

Dr.

Oct.31 10,000

Cr.

Bal. 15,200 Dr.

Service Revenue 400

Dr.

Cr.

Oct.31 10,000

Bal. 10,000 Cr.

General Journal — All October Entries (Summary) اليومية العامة — جميع قيود أكتوبر (ملخص)

Nine journal entries were recorded (Oct. 9 had no entry). Note that each entry has equal debits and credits — the foundation of the double-entry system.سُجِّلت تسعة قيود يومية (أكتوبر 9 لا قيد له). لاحظ أن كل قيد له مدينات ودائنات متساوية — أساس نظام القيد المزدوج.

Date	Account Titles	Ref.	Dr. (€)	Cr. (€)
Oct. 1	Cash (101)	101	10,000
	Share Capital—Ordinary (311)	311		10,000
	(Issued shares for cash)
Oct. 1	Equipment (157)	157	5,000
	Notes Payable (200)	200		5,000
	(Purchased equipment on note payable)
Oct. 2	Cash (101)	101	1,200
	Unearned Service Revenue (209)	209		1,200
	(Received advance for future services)
Oct. 3	Rent Expense (729)	729	900
	Cash (101)	101		900
	(Paid October rent)
Oct. 4	Prepaid Insurance (130)	130	600
	Cash (101)	101		600
	(Paid one-year insurance premium)
Oct. 5	Supplies (126)	126	2,500
	Accounts Payable (201)	201		2,500
	(Purchased supplies on account)
Oct. 9	No entry — hired employees (executory contract)
Oct. 20	Dividends (332)	332	500
	Cash (101)	101		500
	(Declared and paid cash dividend)
Oct. 26	Salaries & Wages Expense (726)	726	4,000
	Cash (101)	101		4,000
	(Paid salaries Oct. 15–26)
Oct. 31	Cash (101)	101	10,000
	Service Revenue (400)	400		10,000
	(Received cash for advertising services)
Totals			34,200	34,200

General Ledger — Posted Account Balances (October 31, 2017) الأستاذ العام — أرصدة الحسابات المُرحَّلة (31 أكتوبر 2017)

All nine journal entries have been posted. Each account shows every debit and credit posting plus its ending normal-balance side. Notice that total debits = total credits = €28,700 (the trial balance check).رُحِّلت جميع القيود التسعة. يُظهر كل حساب كل ترحيل مدين ودائن مع رصيده النهائي. لاحظ: إجمالي المدينات = إجمالي الدائنات = 28,700 يورو (اختبار ميزان المراجعة).

Cash 101

Dr.

Oct.1 10,000

Oct.2 1,200

Oct.31 10,000

Cr.

Oct.3 900

Oct.4 600

Oct.20 500

Oct.26 4,000

Bal. 15,200 Dr.

Supplies 126

Dr.

Oct.5 2,500

Cr.

Bal. 2,500 Dr.

Prepaid Insurance 130

Dr.

Oct.4 600

Cr.

Bal. 600 Dr.

Equipment 157

Dr.

Oct.1 5,000

Cr.

Bal. 5,000 Dr.

Notes Payable 200

Dr.

Cr.

Oct.1 5,000

Bal. 5,000 Cr.

Accounts Payable 201

Dr.

Cr.

Oct.5 2,500

Bal. 2,500 Cr.

Unearned Svc. Rev. 209

Dr.

Cr.

Oct.2 1,200

Bal. 1,200 Cr.

Share Capital—Ord. 311

Dr.

Cr.

Oct.1 10,000

Bal. 10,000 Cr.

Dividends 332

Dr.

Oct.20 500

Cr.

Bal. 500 Dr.

Service Revenue 400

Dr.

Cr.

Oct.31 10,000

Bal. 10,000 Cr.

Salaries & Wages Exp. 726

Dr.

Oct.26 4,000

Cr.

Bal. 4,000 Dr.

Rent Expense 729

Dr.

Oct.3 900

Cr.

Bal. 900 Dr.

✔ Verification: Dr. totals (15,200 + 2,500 + 600 + 5,000 + 500 + 4,000 + 900) = €28,700 | Cr. totals (5,000 + 2,500 + 1,200 + 10,000 + 10,000) = €28,700. The ledger balances — ready for the Trial Balance! ✔ التحقق: إجمالي المدينات = 28,700 يورو | إجمالي الدائنات = 28,700 يورو. الأستاذ متوازن — جاهز لميزان المراجعة!

⚠ EXAM TRAP — Unearned Revenue is a LIABILITY. When a company receives cash before performing a service, the cash is NOT revenue yet — it is an obligation to perform. Record it as Unearned Service Revenue (liability ↑ → credit). Revenue is only recognised as services are performed. Many students credit Service Revenue immediately on cash receipt — this is wrong until the service is done. ⚠ فخ الامتحان — الإيراد غير المكتسب التزام. عند استلام النقد قبل أداء الخدمة، لا يُعترف بالإيراد بعد — سجّله كإيراد غير مكتسب (التزام ↑ → دائن). يُعترف بالإيراد عند أداء الخدمة فقط.

⚠ EXAM TRAP — A balanced trial balance does NOT mean no errors. These five errors leave the TB in balance: (1) transaction completely omitted, (2) transaction journalised but not posted, (3) correct amounts posted to wrong accounts, (4) same wrong amount on both sides of an entry, (5) offsetting/compensating errors. The trial balance is a necessary but insufficient check on accuracy. ⚠ فخ الامتحان — الميزان المتوازن لا يعني غياب الأخطاء. هذه الأخطاء الخمسة لا تُخلّ بالتوازن: (1) قيد محذوف كلياً، (2) قيد مسجَّل لكن غير مرحَّل، (3) مبالغ صحيحة لكن لحسابات خاطئة، (4) خطأ بنفس المبلغ للطرفين، (5) أخطاء متقابلة تتعادل.

✓ CHECK Yazici receives €1,200 cash in advance for advertising services NOT yet performed. The correct entry is: استلم يازيجي €1,200 مقدماً لخدمات إعلانية لم تُنجز بعد. القيد الصحيح هو:

A Dr. Cash 1,200 / Cr. Service Revenue 1,200
B Dr. Cash 1,200 / Cr. Unearned Service Revenue 1,200
C Dr. Service Revenue 1,200 / Cr. Cash 1,200
D Dr. Accounts Receivable 1,200 / Cr. Service Revenue 1,200

LO 7 & 8

Trial Balanceميزان المراجعة

After all transactions have been journalised and posted to the ledger, a trial balance is prepared. It lists every account and its debit or credit balance, then tests whether total debits equal total credits. A balanced trial balance proves the ledger is in arithmetic equilibrium — but it does NOT guarantee that every transaction was correctly analysed or recorded. بعد تقييد ورحيل جميع المعاملات، يُعدّ ميزان المراجعة. يسرد كل حساب ورصيده المدين أو الدائن، ثم يختبر ما إذا كان إجمالي المدينات يساوي إجمالي الدائنات. الميزان المتوازن يُثبت التوازن الحسابي — لكنه لا يضمن صحة تحليل كل معاملة أو تسجيلها.

LO 7 — Three Purposes of the Trial Balance الأغراض الثلاثة لميزان المراجعة

Prove arithmetic equality — verify that the sum of all debit balances equals the sum of all credit balances in the ledger.إثبات التساوي الحسابي — التحقق من أن مجموع الأرصدة المدينة يساوي مجموع الأرصدة الدائنة في الأستاذ.

Uncover errors — a trial balance out of balance signals that a posting or journal error must be located and corrected before financial statements are prepared.الكشف عن الأخطاء — يدل عدم التوازن على وجود خطأ في الترحيل أو في القيد يجب تحديده وتصحيحه قبل إعداد القوائم المالية.

Facilitate statement preparation — lists all accounts and balances in one place, making it easy to draft the income statement, retained earnings statement, and balance sheet.تسهيل إعداد القوائم المالية — يسرد جميع الحسابات والأرصدة في مكان واحد مما يسهّل صياغة قائمة الدخل وبيان الأرباح المحتجزة والميزانية.

LO 7 — Three-Step Preparation Procedure إجراء الإعداد بثلاث خطوات

Step 1
List every account in ledger order with its balance (debit or credit)
اسرد كل حساب بترتيب الأستاذ مع رصيده

▶

Step 2
Total the debit column and the credit column separately
اجمع عمود المدين وعمود الدائن بشكل منفصل

▶

Step 3
Verify that the two totals are equal
تحقق من تساوي المجموعَين

✓ CHECK What does the trial balance PROVE when its totals are equal? ماذا يُثبت ميزان المراجعة عندما تتساوى مجاميعه؟

A All transactions were recorded correctly
B No errors exist anywhere in the accounting records
C Total debits equal total credits — arithmetic equality only
D Financial statements can be prepared without adjustment

Yazici Advertising A.Ş. — Trial Balance (October 31, 2017) شركة يازيجي للإعلان — ميزان المراجعة (31 أكتوبر 2017)

YAZICI ADVERTISING A.Ş.
Trial Balance
October 31, 2017

AccountDr. (€)Cr. (€)

Cash15,200

Supplies2,500

Prepaid Insurance600

Equipment5,000

Notes Payable5,000

Accounts Payable2,500

Unearned Service Revenue1,200

Share Capital—Ordinary10,000

Dividends500

Service Revenue10,000

Salaries & Wages Expense4,000

Rent Expense900

Totals28,70028,700

✓ CHECK In Yazici's trial balance, why does Unearned Service Revenue appear in the CREDIT column? في ميزان مراجعة يازيجي، لماذا يظهر "الإيراد غير المكتسب" في عمود الدائن؟

A Because revenue always has a credit balance
B Because it represents cash received — a positive item
C Because it is a liability — an obligation to perform future services
D Because it has not been earned yet and therefore has no debit side

LO 8 — Limitations of the Trial Balance حدود ميزان المراجعة

A trial balance that balances does not mean records are error-free. The following errors leave the trial balance in balance:الميزان المتوازن لا يعني خلوّ السجلات من الأخطاء. الأخطاء التالية لا تُخلّ بالتوازن:

#	Type of Error That Still Balances نوع الخطأ الذي لا يُخلّ بالتوازن	Example
1	Transaction completely omitted (never journalised)	Forgot to record a €300 cash sale entirely
2	Transaction journalised but never posted to the ledger	Entry written but transfer to ledger skipped
3	Correct debit/credit amounts posted to wrong accounts	Dr. Supplies instead of Dr. Equipment
4	Transaction entered with same wrong amount on both sides	Recorded a €500 sale as €5,000 Dr. Cash / €5,000 Cr. Revenue
5	Compensating errors that cancel each other out	Over-post Cash €100 Dr. and over-post Revenue €100 Cr. separately

Locating and Correcting Errors تحديد الأخطاء وتصحيحها

When totals do not agree, find the difference (D). These quick tests narrow the search:عند عدم التوازن، احسب الفارق (D) وطبّق هذه الاختبارات السريعة:

Test	What it Suggests ما يقترحه
D ÷ 2 = whole number	A debit amount was posted as a credit (or vice versa) — search for D/2 in the ledger
D divisible by 9	Likely a transposition error (e.g., 72 written as 27) or a slide (e.g., 720 written as 72)
D matches a transaction amount	That transaction may have been posted only once or completely omitted

💡 Transposition tip: When two adjacent digits are reversed (e.g., 892 → 829), the difference is always divisible by 9. Use this to quickly identify transpositions: 892 − 829 = 63 and 63 ÷ 9 = 7. 💡 نصيحة الانقلاب: عندما يتبادل رقمان متجاوران موضعيهما، يكون الفارق دائماً قابلاً للقسمة على 9. استخدم هذا لتحديد الانقلابات بسرعة.

✓ CHECK A trial balance shows a difference of €180. The bookkeeper suspects a transposition error. Which test confirms this? يُظهر ميزان المراجعة فارقاً قدره €180. يشك المحاسب في وجود خطأ انقلاب. أيٌّ من الاختبارات يؤكد ذلك؟

A €180 ÷ 2 = 90 — search for €90 in the ledger
B €180 ÷ 9 = 20 — divisible by 9 confirms likely transposition
C €180 matches a transaction amount — it was likely omitted
D €180 is always a slide error — move the decimal one place

DO IT! — SnowGo Sports Inc. طبّق ما تعلمته — شركة سنوغو للرياضة

SnowGo Sports Inc. has the following account balances at 31 December. Prepare a trial balance and check whether it balances.لدى شركة سنوغو للرياضة الأرصدة التالية في 31 ديسمبر. أعدّ ميزان المراجعة وتحقق من توازنه.

Account	Balance ($)
Accounts Payable	4,500
Accounts Receivable	3,200
Cash	7,400
Service Revenue	11,000
Salaries & Wages Expense	3,200
Share Capital—Ordinary	8,000
Supplies	1,700

Show Answer / أظهر الإجابة

SnowGo Sports Inc. — Trial Balance, December 31

AccountDr.($)Cr.($) Cash7,400 Accounts Receivable3,200 Supplies1,700 Accounts Payable4,500 Share Capital—Ordinary8,000 Service Revenue11,000 Salaries & Wages Expense3,200 Totals15,50023,500

⚠ Does NOT balance! Difference = $8,000. Investigate: check whether Share Capital—Ordinary should be $16,000 (not $8,000) and if a corresponding Dr. entry was omitted.

لا يتوازن الميزان! الفارق = 8,000$. ابحث عن خطأ في أحد القيود.

Ch. 2

Glossaryالمسرد

Tap any term to reveal its definition. Master these 18 key terms before your exam. انقر على أي مصطلح لعرض تعريفه. أتقن هذه المصطلحات الـ 18 الرئيسية قبل امتحانك.

Account — An individual accounting record of increases and decreases in a specific asset, liability, or equity item. The simplest form is the T-account.
الحساب — سجل محاسبي فردي للزيادات والنقصانات في بند محدد من الأصول أو الالتزامات أو حقوق الملكية. أبسط صوره حساب T.

Chart of Accounts — A numbered list of all the accounts used by a company, providing a framework for recording transactions. Account numbers serve as cross-references between the journal and ledger.
دليل الحسابات — قائمة مرقّمة بجميع الحسابات التي تستخدمها الشركة، توفر إطاراً لتسجيل المعاملات. تُستخدم أرقام الحسابات كمرجع مشترك بين اليومية والأستاذ.

Compound Journal Entry — A journal entry that involves three or more accounts (more than one debit or more than one credit). Total debits must still equal total credits.
القيد المركّب — قيد يومي يتضمن ثلاثة حسابات أو أكثر (أكثر من مدين أو أكثر من دائن). يجب أن يظل إجمالي المدينات مساوياً لإجمالي الدائنات.

Credit (Cr.) — The right side of any account. Credits increase liabilities, equity, and revenues; credits decrease assets, expenses, and dividends.
الدائن (د.) — الجانب الأيمن من أي حساب. يزيد الدائن الالتزامات وحقوق الملكية والإيرادات؛ ويُنقص الدائن الأصول والمصروفات والتوزيعات.

Debit (Dr.) — The left side of any account. Debits increase assets, expenses, and dividends; debits decrease liabilities, equity, and revenues.
المدين (م.) — الجانب الأيسر من أي حساب. يزيد المدين الأصول والمصروفات والتوزيعات؛ ويُنقص المدين الالتزامات وحقوق الملكية والإيرادات.

Dividend — A distribution of cash or other assets by a corporation to its shareholders. Recorded as a debit to the Dividends account (a contra-equity account) and a credit to Cash. Dividends reduce retained earnings.
الأرباح الموزَّعة — توزيع نقد أو أصول أخرى من الشركة على مساهميها. يُسجَّل بقيد مدين في حساب التوزيعات (حساب مقابل لحقوق الملكية) وقيد دائن في النقدية. يُقلّل التوزيع الأرباح المحتجزة.

Double-Entry System — The recording system in which every transaction affects at least two accounts and total debits always equal total credits. This system is the foundation of modern bookkeeping.
نظام القيد المزدوج — نظام تسجيل تؤثر فيه كل معاملة على حسابين على الأقل ويتساوى فيه إجمالي المدينات مع إجمالي الدائنات دائماً. هذا النظام هو أساس المحاسبة الحديثة.

General Journal — The most basic type of journal: a chronological record of all transactions in debit-credit form before amounts are posted to the ledger. Contains date, account titles, references, debit amounts, and credit amounts.
اليومية العامة — النوع الأساسي من اليوميات: سجل زمني لجميع المعاملات بصيغة المدين-الدائن قبل الترحيل إلى الأستاذ. تحتوي على التاريخ وأسماء الحسابات والمراجع ومبالغ المدين والدائن.

General Ledger — The entire group of accounts maintained by a company. Contains all asset, liability, equity, revenue, and expense accounts. A ledger may be kept in book, card, or electronic form.
الأستاذ العام — مجموعة الحسابات الكاملة التي تحتفظ بها الشركة. يتضمن جميع حسابات الأصول والالتزامات وحقوق الملكية والإيرادات والمصروفات.

Journal — An accounting record in which transactions are initially recorded in chronological (date) order. Called the "book of original entry." Each entry shows which accounts are debited and which are credited.
اليومية — سجل محاسبي تُقيَّد فيه المعاملات أولاً بالترتيب الزمني. تُسمى "دفتر القيد الأصلي". يُظهر كل قيد أي الحسابات تُقيَّد مديناً وأيها دائناً.

Journalizing — The process of entering transaction data into the journal. The three parts of each entry are: (1) the accounts and amounts to be debited, (2) the accounts and amounts to be credited, and (3) a brief explanation.
التقييد — عملية إدخال بيانات المعاملة في اليومية. تتكون كل قيد من ثلاثة أجزاء: الحسابات والمبالغ المدينة، الحسابات والمبالغ الدائنة، وشرح موجز.

Ledger — The entire group of accounts maintained by a company; also called the "book of final entry." The most common form used in practice is the three-column running-balance account form.
الأستاذ — مجموعة الحسابات الكاملة التي تحتفظ بها الشركة؛ يُسمى أيضاً "دفتر القيد النهائي". أكثر الأشكال استخداماً هو نموذج الحساب ذو ثلاثة أعمدة بالرصيد الجاري.

Normal Balance — The side of an account (debit or credit) where increases are recorded. Assets, expenses, and dividends have normal debit balances; liabilities, equity, and revenues have normal credit balances.
الرصيد الطبيعي — الجانب من الحساب (مدين أو دائن) حيث تُسجَّل الزيادات. الأصول والمصروفات والتوزيعات لها أرصدة مدينة طبيعية؛ الالتزامات وحقوق الملكية والإيرادات لها أرصدة دائنة طبيعية.

Posting — The procedure of transferring journal entry amounts to the appropriate accounts in the ledger. Posting accumulates the effects of journalised transactions and updates each account's running balance.
الترحيل — إجراء نقل مبالغ القيود اليومية إلى الحسابات المناسبة في الأستاذ. يجمع الترحيل تأثيرات المعاملات المقيَّدة ويحدّث الرصيد الجاري لكل حساب.

Retained Earnings — The net income earned by a corporation since its inception, minus all dividends paid. Retained earnings increase when net income is positive and decrease when dividends are declared or a net loss occurs.
الأرباح المحتجزة — صافي الدخل الذي حققته الشركة منذ نشأتها مطروحاً منه جميع الأرباح الموزَّعة. تزداد الأرباح المحتجزة عند تحقيق صافي دخل وتنخفض عند إعلان توزيعات أو تحقيق خسارة صافية.

Simple Journal Entry — A journal entry that involves only two accounts — one debit and one credit. Most everyday transactions are simple entries.
القيد البسيط — قيد يومي يتضمن حسابين فقط — مدين واحد ودائن واحد. معظم المعاملات اليومية هي قيود بسيطة.

T-Account — A simplified account form that resembles the letter T. The account title appears at the top; debits are on the left side; credits are on the right side. Used to analyse transactions and illustrate double-entry concepts.
حساب T — نموذج حساب مبسَّط يشبه حرف T. يظهر اسم الحساب في الأعلى؛ المدينات على اليسار؛ الدائنات على اليمين. يُستخدم لتحليل المعاملات وتوضيح مفاهيم القيد المزدوج.

Trial Balance — A list of accounts and their balances at a given time. The primary purpose is to prove that total debits equal total credits after posting. It is also a convenient summary for preparing financial statements.
ميزان المراجعة — قائمة بالحسابات وأرصدتها في وقت معين. الغرض الأساسي هو إثبات أن إجمالي المدينات يساوي إجمالي الدائنات بعد الترحيل. كما يُعدّ ملخصاً مناسباً لإعداد القوائم المالية.

Ch. 2

Practice Quizالأسئلة التدريبية

15 multiple-choice questions + 1 comprehensive problem. Click an option to check instantly; use "Show Explanation" for deeper detail. 15 سؤال اختيار من متعدد + مسألة شاملة. انقر لمعرفة الإجابة فوراً، أو استخدم "إظهار التفسير" لمزيد من التفصيل.

⚡ Quick-Reference Cheat Sheet — Chapter 2 ورقة مرجع سريع — الفصل الثاني

Normal Balances
Assets, Expenses, Dividends → Dr.
Liabilities, Equity, Revenues → Cr.

Accounting Equation
Assets = Liabilities + Equity
Equity = SC + RE − Div + Rev − Exp

Steps in Order
① Analyse → ② Journalise → ③ Post

Trial Balance Check
∑ Dr. balances = ∑ Cr. balances
Difference ÷ 9 → transposition
Difference ÷ 2 → Dr. posted as Cr.

Journal Key Rules
Debit first, indent credits
Explanation in italics below
Never use the word "debit/credit" in explanation

Errors NOT detected by TB
Omitted entry · Wrong account
Same-amount error both sides
Journal recorded, not posted

الأرصدة الطبيعية: أصول ومصروفات وتوزيعات → مدين | التزامات وحقوق ملكية وإيرادات → دائن. أخطاء لا يكشفها الميزان: قيد محذوف، حساب خاطئ، خطأ بنفس المبلغ طرفين، تقييد بدون ترحيل.

Q1 Which of the following statements about debits is false? أي العبارات التالية عن المدين خاطئة؟

A Debits increase asset accounts.
B Debits increase liability accounts.
C Debits decrease revenue accounts.
D Debits decrease equity accounts.

B is false. Debits decrease liability accounts (liabilities have a normal credit balance). Debits increase assets (A✓), decrease revenues (C✓), and decrease equity (D✓).
B خاطئ. المدين يُنقص الالتزامات (رصيدها الطبيعي دائن). المدين يزيد الأصول وينقص الإيرادات وينقص حقوق الملكية.

Q2 A company purchases office supplies on account for $800. The correct journal entry is: تشتري الشركة مستلزمات مكتبية بالآجل بـ 800$. القيد الصحيح هو:

A Dr. Accounts Payable 800 / Cr. Supplies 800
B Dr. Cash 800 / Cr. Supplies 800
C Dr. Supplies 800 / Cr. Accounts Payable 800
D Dr. Supplies Expense 800 / Cr. Cash 800

C. Supplies (asset) increases → debit. Accounts Payable (liability) increases → credit. The purchase is on account, so no cash changes hands.
C. المستلزمات (أصل) ترتفع → مدين. الذمم الدائنة (التزام) ترتفع → دائن. الشراء بالآجل إذن لا تتغير النقدية.

Q3 Which step in the recording process comes first? أي خطوة في عملية التسجيل تأتي أولاً؟

A Post to the ledger
B Prepare the trial balance
C Journalise the transaction
D Analyse the transaction

D. The correct order is: (1) Analyse → (2) Journalise → (3) Post. You must first determine which accounts are affected and by how much before you can write a journal entry.
D. الترتيب الصحيح: تحليل → تقييد → ترحيل. يجب تحديد الحسابات المتأثرة أولاً.

Q4 The normal balance of the Dividends account is a: الرصيد الطبيعي لحساب التوزيعات هو:

A Credit, because it is an equity account
B Credit, because dividends reduce retained earnings
C Debit, because dividends are an expense
D Debit, because it is a contra-equity account that increases with debits

D. Dividends is a contra-equity (stockholders' equity reduction) account. Like expenses, it has a normal debit balance. Note: dividends are NOT an expense — they are distributions of profit to owners.
D. التوزيعات حساب مقابل لحقوق الملكية رصيده الطبيعي مدين. ملاحظة: التوزيعات ليست مصروفاً بل توزيع أرباح للملاك.

Q5 A company receives $5,000 cash in advance for services to be performed next month. The correct entry is: تستلم شركة 5,000$ نقداً مقدَّماً مقابل خدمات ستُؤدَّى الشهر القادم. القيد الصحيح:

A Dr. Cash 5,000 / Cr. Service Revenue 5,000
B Dr. Cash 5,000 / Cr. Unearned Service Revenue 5,000
C Dr. Unearned Service Revenue 5,000 / Cr. Cash 5,000
D Dr. Service Revenue 5,000 / Cr. Accounts Receivable 5,000

B. Cash is received (asset ↑ → debit). The service has NOT yet been performed, so revenue is NOT yet earned. Record the obligation as Unearned Service Revenue (liability ↑ → credit).
B. استُلمت النقدية (أصل ↑ → مدين). الخدمة لم تُؤدَّ بعد، لذا الإيراد لم يُكتسب بعد. سجّل الالتزام كإيراد خدمات غير مكتسب (التزام ↑ → دائن).

Q6 After posting all transactions, the trial balance shows total debits of $42,500 and total credits of $41,600. The most likely cause is: بعد الترحيل، يُظهر ميزان المراجعة مجموع مدينات 42,500$ ومجموع دائنات 41,600$. السبب الأرجح:

A A $900 debit was posted twice to a ledger account
B A transaction was completely omitted from the journal
C A debit was posted to the wrong account
D A journal entry used the same wrong amount on both sides

A. Difference = $42,500 − $41,600 = $900. The excess is on the debit side, suggesting a $900 debit was posted twice. Options B, C, and D would not cause an imbalance or would show a different pattern.
A. الفارق = 900$. الزيادة في جانب المدين تشير إلى ترحيل مدين بـ 900$ مرتين. الخيارات الأخرى لا تُسبّب اختلالاً في التوازن أو تُظهر نمطاً مختلفاً.

Q7 Which of the following is the book of original entry? أيٌّ مما يلي هو دفتر القيد الأصلي؟

A General Ledger
B Trial Balance
C General Journal
D Chart of Accounts

C. The journal (book of original entry) is where transactions are first recorded chronologically. The ledger is the book of final entry where amounts are posted after journalising.
C. اليومية (دفتر القيد الأصلي) هي حيث تُسجَّل المعاملات أولاً بالترتيب الزمني. الأستاذ هو دفتر القيد النهائي حيث تُرحَّل المبالغ بعد التقييد.

Q8 A trial balance difference of $630 is discovered. Which test should you apply first? اكتُشف فارق في ميزان المراجعة قيمته 630$. أي اختبار يجب تطبيقه أولاً؟

A Divide by 2 and search for that amount
B Divide by 3 and search for that amount
C Add the columns again to check for arithmetic errors
D Divide by 9 — since 630 ÷ 9 = 70, suspect a transposition error

D. 630 ÷ 9 = 70 exactly, so the most likely cause is a transposition (e.g., writing 270 as 720). Always test divisibility by 9 when the difference is a multiple of 9.
D. 630 ÷ 9 = 70 تماماً، لذا السبب الأرجح انقلاب رقمين (مثل كتابة 270 بدلاً من 720). اختبر دائماً القسمة على 9 عندما يكون الفارق مضاعفاً لـ 9.

Q9 An accountant recorded a $400 cash payment for rent as a debit to Supplies and a credit to Cash. This error will: سجّل المحاسب دفع 400$ إيجاراً بالخطأ مديناً للمستلزمات ودائناً للنقدية. هذا الخطأ:

A Not be detected by the trial balance
B Cause the trial balance to be out of balance by $400
C Cause the trial balance to be out of balance by $800
D Be automatically corrected in the next period

A. This is a "wrong-account" error. The debit amount ($400) still equals the credit amount ($400), so the trial balance remains in balance. Debits = Credits, but the wrong account was debited.
A. هذا خطأ "حساب خاطئ". مبلغ المدين (400$) لا يزال يساوي مبلغ الدائن (400$)، لذا يظل الميزان متوازناً. المدين = الدائن لكن الحساب المُقيَّد مديناً خاطئ.

Q10 The reference column (Ref.) in the general journal is completed: يُكمَل عمود المرجع في اليومية العامة:

A Before journalising each entry
B At the same time the journal entry is written
C When the entry is posted to the ledger
D When the trial balance is prepared

C. The account number is entered in the journal's reference column only at the time of posting — it serves as proof that posting occurred and cross-references the journal entry to the ledger account.
C. يُدخَل رقم الحساب في عمود المرجع باليومية فقط عند الترحيل — يُثبت حدوث الترحيل ويربط القيد اليومي بحساب الأستاذ.

Q11 A company pays a $600 insurance premium covering the next 12 months. Under the asset method, the correct journal entry at the time of payment is: تدفع شركة 600$ قسط تأمين يغطي 12 شهراً القادمة. وفق طريقة الأصل، قيد الدفع الصحيح هو:

A Dr. Insurance Expense 600 / Cr. Cash 600
B Dr. Prepaid Insurance 600 / Cr. Cash 600
C Dr. Cash 600 / Cr. Insurance Expense 600
D Dr. Prepaid Insurance 600 / Cr. Insurance Payable 600

B. Under the asset method, payment for future benefits is recorded as an asset (Prepaid Insurance ↑ → debit). Cash is paid now (↓ → credit). The expense is only recognized later as the coverage period lapses.
B. وفق طريقة الأصل، يُسجَّل الدفع مقابل فوائد مستقبلية كأصل (تأمين مدفوع مقدماً ↑ → مدين). النقدية تُدفع الآن (↓ → دائن).

Q12 The reference (Ref.) column in the general journal is entered: يُملأ عمود المرجع في اليومية العامة:

A Before writing the journal entry
B Immediately after the journal entry is written
C When the entry is posted to the ledger
D When the trial balance is prepared

C. The account number is entered in the journal's Ref. column only at the moment of posting. A blank Ref. column signals the entry has not yet been posted; a filled column confirms it has been. This creates an audit trail between journal and ledger.
C. يُدخَل رقم الحساب عند الترحيل فقط. عمود مرجع فارغ = لم يُرحَّل. عمود مملوء = رُحِّل. يُنشئ هذا أثراً تدقيقياً بين اليومية والأستاذ.

Q13 Which account has a normal CREDIT balance? أيٌّ من الحسابات التالية رصيده الطبيعي دائن؟

A Dividends
B Supplies Expense
C Accounts Receivable
D Unearned Service Revenue

D. Unearned Service Revenue is a liability — liabilities have normal credit balances. A: Dividends = contra-equity → normal debit. B: Expense → normal debit. C: Asset → normal debit.
D. الإيراد غير المكتسب التزام → رصيده الطبيعي دائن. أ: التوزيعات = مقابل حقوق الملكية → مدين. ب: مصروف → مدين. ج: أصل → مدين.

Q14 A company's ledger shows: Cash $8,000, Accounts Receivable $3,000, Equipment $12,000, Accounts Payable $4,500, Notes Payable $6,000. What is the total equity? يُظهر الأستاذ: نقدية 8,000$، ذمم مدينة 3,000$، معدات 12,000$، ذمم دائنة 4,500$، كمبيالات دفع 6,000$. ما إجمالي حقوق الملكية؟

A $23,000
B $10,500
C $12,500
D $16,000

C — $12,500. Accounting equation: Assets = Liabilities + Equity. Total Assets = 8,000 + 3,000 + 12,000 = $23,000. Total Liabilities = 4,500 + 6,000 = $10,500. Equity = 23,000 − 10,500 = $12,500.
C — 12,500$. المعادلة: أصول = التزامات + حقوق ملكية. أصول = 23,000$. التزامات = 10,500$. حقوق الملكية = 12,500$.

Q15 An accountant forgets to post a $1,200 debit to Rent Expense but correctly posts the credit to Cash. What is the effect on the trial balance? نسي المحاسب ترحيل مدين 1,200$ لمصروف الإيجار لكن رحّل الدائن بشكل صحيح للنقدية. ما الأثر على ميزان المراجعة؟

A No effect — the trial balance still balances
B Credits exceed debits by $1,200
C Debits exceed credits by $1,200
D Both totals decrease by $1,200

B. The $1,200 credit to Cash was posted (reducing debit totals by $1,200 on the cash side). But the $1,200 debit to Rent Expense was NOT posted — so the debit total is $1,200 short. Result: Credits > Debits by $1,200. The trial balance does NOT balance — the error IS detectable.
B. رُحِّل الدائن (نقدية −1,200$) لكن لم يُرحَّل المدين (مصروف إيجار). النتيجة: الدائنات > المدينات بـ 1,200$. الميزان لا يتوازن — الخطأ قابل للكشف.

Comprehensive Problem — Orion Services Ltd. مسألة شاملة — شركة أوريون للخدمات المحدودة

The following transactions occurred during September for Orion Services Ltd. (a) Journalise each transaction. (b) Post to T-accounts. (c) Prepare a trial balance at September 30.وقعت المعاملات التالية خلال سبتمبر لشركة أوريون للخدمات المحدودة. (أ) قيّد كل معاملة. (ب) رحّل إلى حسابات T. (ج) أعدّ ميزان المراجعة في 30 سبتمبر.

Date	Transaction المعاملة
Sept. 1	Shareholders invest £12,000 cash in exchange for ordinary shares.
Sept. 2	Purchase equipment for £4,800 cash.
Sept. 5	Purchase supplies on account from Delta Supplies, £1,400.
Sept. 10	Receive £3,600 cash for services performed.
Sept. 15	Pay £800 cash for September rent.
Sept. 25	Pay £1,400 cash to Delta Supplies on account.
Sept. 30	Pay £1,600 cash for employee salaries.

Show Full Solution / أظهر الحل الكامل

(a) Journal Entries

Orion Services Ltd. — General Journal, September

Date	Account	Dr. (£)	Cr. (£)
Sept. 1	Cash	12,000
	Share Capital—Ordinary		12,000
	(Issued shares for cash)

Sept. 2	Equipment	4,800
	Cash		4,800
	(Purchased equipment for cash)

Sept. 5	Supplies	1,400
	Accounts Payable		1,400
	(Purchased supplies on account)

Sept. 10	Cash	3,600
	Service Revenue		3,600
	(Received cash for services)

Sept. 15	Rent Expense	800
	Cash		800
	(Paid September rent)

Sept. 25	Accounts Payable	1,400
	Cash		1,400
	(Paid Delta Supplies on account)

Sept. 30	Salaries & Wages Expense	1,600
	Cash		1,600
	(Paid employee salaries)

(b) Selected T-Accounts (posted balances)

Cash

Dr.

Sept.1 12,000

Sept.10 3,600

Cr.

Sept.2 4,800

Sept.15 800

Sept.25 1,400

Sept.30 1,600

Bal. 7,000 Dr.

Supplies

Dr.

Sept.5 1,400

Cr.

Bal. 1,400 Dr.

Equipment

Dr.

Sept.2 4,800

Cr.

Bal. 4,800 Dr.

Accounts Payable

Dr.

Sept.25 1,400

Cr.

Sept.5 1,400

Bal. 0

Share Capital—Ord.

Dr.

Cr.

Sept.1 12,000

Bal. 12,000 Cr.

Service Revenue

Dr.

Cr.

Sept.10 3,600

Bal. 3,600 Cr.

Rent Expense

Dr.

Sept.15 800

Cr.

Bal. 800 Dr.

Salaries & Wages Exp.

Dr.

Sept.30 1,600

Cr.

Bal. 1,600 Dr.

(c) Trial Balance — September 30

ORION SERVICES LTD.
Trial Balance — September 30

AccountDr. (£)Cr. (£)

Cash7,000

Supplies1,400

Equipment4,800

Accounts Payable0

Share Capital—Ordinary12,000

Service Revenue3,600

Rent Expense800

Salaries & Wages Expense1,600

Totals15,60015,600

✔ Trial balance balances at £15,600. الميزان متوازن عند 15,600 جنيه إسترليني. ✔